介紹2024年中小微企業(yè)設(shè)備器具所得稅稅前扣除政策內(nèi)容及申報(bào)條件，需要了解或者申報(bào)歡迎聯(lián)系項(xiàng)目老師，更多武漢政策與你分享。

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一、政策內(nèi)容

（一）中小微企業(yè)在2024年1月1日至2024年12月31日期間新購(gòu)置的設(shè)備、器具，單位價(jià)值在500萬(wàn)元以上的，按照單位價(jià)值的一定比例自愿選擇在企業(yè)所得稅稅前扣除。其中，企業(yè)所得稅法實(shí)施條例規(guī)定最低折舊年限為3年的設(shè)備器具，單位價(jià)值的100%可在當(dāng)年一次性稅前扣除；最低折舊年限為4年、5年、10年的，單位價(jià)值的50%可在當(dāng)年一次性稅前扣除，其余50%按規(guī)定在剩余年度計(jì)算折舊進(jìn)行稅前扣除。企業(yè)選擇適用上述政策當(dāng)年不足扣除形成的虧損，可在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)，享受其他延長(zhǎng)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限政策的企業(yè)可按現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。

（二）中小微企業(yè)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且符合以下條件的企業(yè)：

1.信息傳輸業(yè)、建筑業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)：從業(yè)人員2000人以下，或營(yíng)業(yè)收入10億元以下或資產(chǎn)總額12億元以下；

2.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)：營(yíng)業(yè)收入20億元以下或資產(chǎn)總額1億元以下；

3.其他行業(yè)：從業(yè)人員1000人以下或營(yíng)業(yè)收入4億元以下。

其中：從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下：

季度平均值=（季初值+季末值）÷2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

年度中間開(kāi)業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。

（三）設(shè)備、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)。其中：

1.最低折舊年限為3年的固定資產(chǎn)包括電子設(shè)備；

2.最低折舊年限為4年的固定資產(chǎn)包括除飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具；

3.最低折舊年限為5年的固定資產(chǎn)包括與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等；

4.最低折舊年限為10年的固定資產(chǎn)包括飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備。

（四）中小微企業(yè)可按季（月）在預(yù)繳申報(bào)時(shí)享受上述政策。中小微企業(yè)購(gòu)置設(shè)備、器具按一定比例一次性稅前扣除政策發(fā)布前，企業(yè)在2024年度已經(jīng)購(gòu)置的設(shè)備、器具，可在政策文件發(fā)布后的預(yù)繳申報(bào)、年度匯算清繳時(shí)享受。

中小微企業(yè)可根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)核算需要自行選擇享受上述政策，當(dāng)年度未選擇享受的，以后年度不得再變更享受。

二、申報(bào)要求

中小微企業(yè)在辦理企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)和年度納稅申報(bào)時(shí)，通過(guò)填報(bào)申報(bào)表相關(guān)行次即可享受優(yōu)惠。

預(yù)繳申報(bào)時(shí)，通過(guò)手工申報(bào)的，根據(jù)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例規(guī)定的最低折舊年限，在《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）》之《資產(chǎn)加速折舊、攤銷（扣除）優(yōu)惠明細(xì)表》（A201020）第2行“二、一次性扣除”下的明細(xì)行次中填報(bào)優(yōu)惠事項(xiàng)的具體信息。通過(guò)電子稅務(wù)局申報(bào)的，可直接在下拉菜單中選擇相應(yīng)的優(yōu)惠事項(xiàng)。

年度申報(bào)時(shí)，填報(bào)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類，2017版）》之《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105080）有關(guān)欄次。